Czy przebudowa drogi pod inwestycję wymaga naliczenia VAT? Najnowsza interpretacja rozwiewa wątpliwości

Dyrektor KIS rozwiał pojawiające się wciąż w tej kwestii wątpliwości wydając interpretację sygn. 0114-KDIP4-1.4012.451.2025.2.RMA.

Wyobraź sobie sytuację: Planujesz rozbudowę swojej firmy. Masz działkę, projekt hali magazynowej, pozwolenie na budowę – wszystko idzie zgodnie z planem. Nagle urzędnik mówi: „Możesz budować, ale najpierw przebuduj kawałek drogi gminnej i zrób nowy zjazd. Na własny koszt.”

Inwestujesz, zlecasz prace, droga powstaje. A potem pojawia się pytanie, które spędza sen z powiek wielu przedsiębiorcom: Czy muszę od tej inwestycji zapłacić VAT, skoro oddaję ją gminie za darmo?

Odpowiedź przynosi świeża interpretacja Dyrektora KIS z października 2025 r. — i jest ona korzystna dla podatników.

Historia z placu budowy

Spółka prowadząca działalność w zakresie wynajmu nieruchomości rozpoczęła nową inwestycję – budowę magazynu. Warunkiem uzyskania pozwolenia było przebudowanie fragmentu drogi gminnej i wykonanie zjazdu na teren działki.

Na mocy porozumienia z gminą inwestor musiał:

• zaprojektować i przebudować odcinek drogi o długości ok. 87 metrów,
  
• sfinansować całość robót z własnych środków,
  
• a następnie nieodpłatnie przekazać gotowy fragment drogi gminie.

Po zakończeniu prac podpisano protokół przekazania. I właśnie wtedy pojawiło się pytanie: czy taka inwestycja – mimo że służy firmie – powoduje obowiązek naliczenia VAT?

Fiskus odpowiada: prawo do odliczenia TAK, opodatkowanie NIE

Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe w całości. Z interpretacji wynika, że:

1. Inwestor ma prawo do odliczenia VAT od wydatków na przebudowę drogi i budowę zjazdu, ponieważ te wydatki są związane z jego działalnością opodatkowaną (wynajem magazynu).
   
2. Nie musi jednak naliczać VAT przy przekazaniu inwestycji gminie, ponieważ przekazanie to następuje w ramach działań niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej.

Innymi słowy – skoro przebudowa drogi była warunkiem uzyskania pozwolenia i umożliwia funkcjonowanie hali, to nie można uznać jej za świadczenie „dla celów innych niż działalność gospodarcza”.

Dlaczego to takie ważne?

Przez lata organy podatkowe potrafiły interpretować podobne sytuacje w sposób niekorzystny – uznając, że przekazanie drogi gminie to forma darowizny, a więc czynność opodatkowana.

Teraz Dyrektor KIS mówi jasno:

„Jeżeli inwestycja drogowa jest konieczna do prowadzenia działalności gospodarczej, to przekazanie jej gminie nie rodzi obowiązku zapłaty VAT.”

To ogromna zmiana praktyczna – zwłaszcza dla:

• deweloperów budujących osiedla mieszkaniowe,
• inwestorów przemysłowych tworzących hale, magazyny, centra logistyczne,
• firm, które modernizują infrastrukturę wokół swoich terenów.

Jak to działa w praktyce?

Warto zapamiętać kilka kluczowych zasad wynikających z tej interpretacji:

• Możesz odliczyć VAT z faktur za roboty budowlane, projekt, nadzór itp., jeśli inwestycja drogowa jest elementem niezbędnym do realizacji projektu komercyjnego.
  
• Nie naliczasz VAT przy przekazaniu drogi gminie, jeśli związek tej inwestycji z Twoją działalnością jest oczywisty – czyli np. bez niej nie otrzymałbyś pozwolenia na budowę lub użytkowanie obiektu.
  
• Nie ma znaczenia, że inwestycja trafia do gminy – liczy się to, że została wykonana w interesie Twojego przedsiębiorstwa.

A co, jeśli sytuacja wygląda inaczej?

Uważaj, bo nie każda podobna inwestycja będzie traktowana tak samo. Jeśli przebudowa drogi nie jest związana z Twoją działalnością – np. robisz ją z czysto społecznych pobudek lub dla celów wizerunkowych – to przekazanie może być już uznane za świadczenie nieodpłatne niezwiązane z działalnością.

Wtedy VAT należałoby naliczyć.

Wniosek? Przepisy są po Twojej stronie – ważne żeby je dobrze zrozumieć

Interpretacja Dyrektora KIS pokazuje, że przedsiębiorcy nie muszą się bać inwestycji drogowych, o ile potrafią udokumentować ich związek z prowadzoną działalnością.

Warto:

• zachować decyzje i uzgodnienia z gminą,
  
• mieć protokoły odbioru i przekazania,
  
• i prowadzić dokładną ewidencję kosztów inwestycji.

Dzięki temu, jeśli urząd zapyta o VAT, będziesz mógł przedstawić twarde dowody, że wszystko odbyło się w ramach normalnej działalności gospodarczej.

Morał dla inwestorów

Budujesz halę, osiedle, biurowiec czy park logistyczny? Nie musisz obawiać się, że przebudowa drogi gminnej zrujnuje Twoje rozliczenia VAT.

Pod warunkiem, że robisz to po to, by prowadzić swoją działalność – a nie w prezencie dla gminy.

Jeśli planujesz inwestycję wymagającą współpracy z samorządem, warto przed rozpoczęciem prac skonsultować się z doradcą podatkowym. Pomożemy Ci ustalić, kiedy masz prawo do odliczenia VAT, a kiedy przekazanie nie rodzi obowiązku podatkowego i przy okazji wyjaśnimy zagadnienia związane z podatkiem od nieruchomości czy podatkiem dochodowym.